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營改增后,為什么說:建筑企業簽包工包料合同是上上策?

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營改增后,為什么說:建筑企業簽包工包料合同是上上策?

發布日期:2017-09-04 作者:玉和建設 點擊:

    如何通過合法合理的稅收統籌,規避稅收風險并讓企業少交稅,項目投標和合同簽訂是關鍵。針對不同的業主,報價和合同簽訂采取的策略各不相同,今天我們來談一談針對像政府等不需要增值稅進項稅的情況下,建筑企業如何與業主簽合同更節稅。

    第一選擇:簽包工包料合同是上上策!

    如果是不能抵扣增值稅進項稅的業主,在策略上,我們一定要簽包工包料合同,這樣會更省稅。為什么簽包工包料合同更省稅?

    舉例說明:

    一般來講,建筑企業的材料費、設備費要占到工程造價60%--70%,人工費占到20%--30%。

    材料費稅負:營改增以后,如果簽包工包料合同,我們給業主開發票,一定要按11%計算稅額。可是,材料和設備是施工企業自己采購的,可以抵扣17%。這樣一來,材料費、設備費下降6個點,對于總報價而言,稅負下降60%*6%=3.6%。

    營改增之前,企業要交3%的營業稅,乘以60%,那么所交的相應營業稅為材料費、設備費的1.8%。也就是說營改增之后,我們在材料費、設備費這一塊,就少交3.6%+1.8%=5.4%的稅。

    人工費稅負:營改增以后,人工費這一塊是按照11%計稅的。但是,我們是外包給建筑勞務公司的,建筑勞務公司是按3%簡易計稅的。所以,建筑勞務公司可以給總包公司開3%的增值稅專用發票,那么總承包的人工費可以抵扣3個點。而總承包給業主開是11%。對總承包而言,人工費增加8個點。人工費按30%計算,那么人工費所占的稅額是2.4%。

    營改增之前,如果總承包把人工同樣給建筑勞務公司,總承包公司可以差額抵扣營業稅,建筑勞務公司還是3%,總承包給業主開也是3%,這樣就抵掉了。也就是說,營改增之前,人工費是不需要交稅的。也就是說,營改增以后,人工費稅費增加2.4%。

    材料費、設備費降低5.4%,人工費增加2.4%,總體來說,整體稅費還是降低3%。這是比較理想情況,在實際業務發生中,有部分材料(砂石料)和設備費是取不到發票,商品混凝土只能抵扣3%,我們退一步,材料和設備40%能夠取得增值稅17%的專用發票,則整體稅負與營改增之前相比,還會降低1%以上。

    也就是說營改增后,簽包工包料合同,建筑企業稅負肯定會下降,簽包工包料合同是上上策!

    第二選擇:業主指定供應商和價格,施工企業簽“名義”上的包工料合同

    如果業主不愿意簽包工包料的合同,項目負責人一定要想方設法把包工包料合同簽下來,至少要簽法律形式上的包工包料合同。

    比如,可以讓業主指定材料的供應商,甚至價格也可以讓業主確定。但是,一定要材料商跟施工企業簽采購合同,由施工企業把采購款支付給供應商,供應商開17%的發票給施工企業。(此處省去500字……)

    第三選擇:將業主看作施工企業的代購員

    業主堅持自己采購,施工企業就要把業主變成施工企業的代購員。

    舉例說明

    工程材料費700萬,人工費300萬。業主找供應商買材料,要變成建筑公司委托業主去買材料。這樣,簽采購合同時,一定要建筑公司跟供應商簽合同,一定不能讓業主跟供應商簽合同。

    最后,一定要業主先把材料款付給施工企業,再由施工企業付給材料供應商。如果業主不愿意把材料款付給施工企業,而是直接給供應商,怎么辦?這種情況下,材料商開票給施工企業,是不能抵扣的,因為錢是業主付的,這叫做“票款不一”。

    如果說,業主一定要把材料款付給供應商, 施工企業一定要跟業主簽訂一份700萬的無利息借款合同。簽完以后,馬上再簽一份第三方合同,即建筑企業委托業主把錢付給供應商的“三方委托支付協議書”。

    在這2份合同的前提下,業主作為代購員沒有發生墊款行為,這樣拿到的票雖然表面上“票款不一”,實質上是一致的,仍然可以抵扣增值稅進項稅。

    第四選擇:先開票、后付款,簽“三方委托支付協議書”

    業主不愿意簽借款合同,怎么辦?這種解決方法叫做“先開票,后付款”。也就是在業主每次給材料商付款之前,建筑企業應該先給業主公司開具增值稅普通發票。

    按照財稅《2016》36號附件2第41條第2項規定,營改增以后,建筑企業增值稅納稅義務時間是收到業主預收賬款的當天。

    這種操作的意思是,業主給了建筑公司一筆預收款,建筑公司拿著預收款找到供應商買材料。不過呢,預收款沒有先放到建筑公司的賬上來,通過業主直接把預付款撥付給材料商。同樣,開完普票之后,業主、建筑公司、材料商三方還要再簽“三方委托支付協議書”,這樣仍然可以抵扣增值稅進項稅17%。

    為什么是普票?因為業主不能抵扣增值稅進項稅,因此施工企業只能給業主開增值稅普票,不能開專票。相當于,業主給我們的錢,施工企業叫預收款,業主方叫預付款,我們按照規定執行了增值稅納稅義務時間的規定。

    而之后簽的“三方委托支付協議”,相當于我們把業主付的預付款劃給了材料供應商。不過,這筆錢沒有經過施工企業的賬號。

    以上的操作,必須按部就班來,不能亂了次序,不然是違法的。


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